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  摘 要:目前中小学校教育经费保障程度正在逐步提高,各学校财务管理存在的问题也逐渐显现出来,长期以来,学校注重的是教育教学管理,而缺乏有效的监管机制,部分学校对内部控制制度认识不到位,没有真正意识到内部控制的重要性。只有规范中小学校内部控制制度,完善学校内部控制体系,才能有效提高中小学校财务管理水平和资金使用效益,确保农村教育健康、均衡发展。
   关键词:中小学校;内部控制;问题;对策
   一、中小学校内部控制的重要性
   1.内部控制有助于提高中小学资金使用效益
   加强学校内部控制制度建设,在事前、事中、事后对学校各项经济业务进行有效的监督和管理,促进各项支出更真实、更准确、更合理、更合法,防止违规违法事件发生,从而有效地提高资金使用效益。
   2.内部控制有助于提高中小学固定资产安全
   加强学校内部控制,进一步优化和完善学校固定资产管理,定期和不定期对学校资产进行清查盘点,确定各类资产使用情况、结存情况、损失情况,从而促使学校资产采购、验收、计量、仓储、使用等诸多环节科学规范,全面提升学校资源优化配置,确保固定资产安全。
   3.内部控制有助于提高中小学防范风险能力
   加强中小学校内部控制制度,能够推进学校风险识别、风险评估、风险分析等相关工作,不仅能够使学校内部控制符合教育实际,而且能够及时发现和反馈各项经济业务中存在的问题和不足,有效控制和防范学校风险,为学校经济活动正常有序运转提供保障。
   4.内部控制有助于提高中小学会计信息质量
   学校不断优化和完善内部控制制度,通过一系列的建章立制和积极措施,优化会计业务处理,加强学校内部审计,完善会计岗位责任等方式,在一定程度上能够有效提高会计信息质量,为学校发展决策和其他决策提供真实、准确、可靠的基础会计信息。
   二、中小学校内部控制存在的问题
   1.会计出纳岗位分设不明
   中小学校可用的公用经费不多,学校一般重教育教学,轻内部控制,目前会计出纳岗位大多划归学校总务处管理,检查中发现部分学校会计出纳串岗、混岗,加之专业会计人员缺乏,有的学校会计和出纳岗位由一人担任,存在一人多岗现象,造成不相容岗位缺少监管机制,导致岗位分设、钱账分离形同虚设。有的学校所有的收入和支出没有实行“收支两条线管理”,每笔收支业务没有通过银行核算和监督,学校坐支严重。
   2.财务管理制度落实不力
   由于中小学校的财务管理不同于企业,学校一般侧重于教育教学,而忽视财务管理,检查发现部分学校财务管理制度,没有落实到经济业务当中去,导致部分学校超预算支出、乱支出、年末突击使用大额资金、挪用和挤占专项资金、举债运转等现象,严重制约了学校的正常运转。
   3.学校收入支出管理不细
   部分学校没有严格按照内部控制制度和财务管理制度办事,会计科目开设随意性大,应该明细的科目没有明细科目,有的收入在后、支出在前,导致现金和银行存款出现负数。部分学校交入核算中心的汇总凭证和记账凭证涂改现象严重。部分学校由于生源不足、支出规模较大,加之老欠较多,致使学校运转艰难,仍然靠举借度日。学校出现的赤字,核算中心不能报账,导致账外还有未能报销的发票,一旦会计移交时,如下任会计不接账外发票,学校新增的赤字还不知怎么处理。部分学校不按规定用途使用资金,有的还存在挪用或挤占专项资金。有的学校管理者审核审批不严,原始发票签字不齐等现象。由于支出管理不细,部分学校举步维艰。
   三、完善中小学校内部控制的对策
   1.设置机构,明确职责
   一是设置会计机构,明确会计出纳岗位归口学校总务处管理,总务主任为财务主管,为学校财务管理负直接责任。二是明确会计和出纳岗位,钱账必须分离,指定两人负责管理,不相容岗位互相牵制,达到岗位分设、钱账分离的目的,财务印鉴章由总务主任、会计和出纳个人分别管理,不能一人保管财务印鉴章。三是实行出纳备用金制度,必须详细登记银行存款日记账和现金日记账。四是制定总务主任、会计和出纳岗位責任制度。
   2.制订完善各项制度
   根据法律和法规及学校的实际情况,制订和完善一系列的学校管理制度及内部控制制度,明确学校校长为内部控制制度第一责任人,总务处为牵头单位,总务处主任、会计、出纳为直接责任人。制订和完善学校财务管理制度、内部控制制度、固定资产管理制度、教育教学管理制度、学校基建管理制度、预算决算管理制度、采购管理制度、学校仪器管理制度、食堂管理制度、班级财产管理制度、用电、用水管理制度、大额资金支出集体研究制度、岗位责任制度、出勤管理制度、奖惩制度、卫生管理制度、安全管理制度、财务公开制度、绩效评价考核制度等等。
  
   四、结语
   总之,扎扎实实的执行中小学校内部控制制度,直接关系到学校的财务管理水平,关系到教育事业的发展,关系到国家未来发展。只有不断加强和完善中小学校内部控制体系,,才能实实在在地提高学校教育教学管理水平,确保农村教育健康、持续、均衡发展。
   参考文献
   1.刘铭.中小学校会计内部控制存在的问题及对策.行政事业资产管理与财务,2017(31).
   2.余丹.中小学加强内部控制建设研究.行政事业资产管理与财务,2018(8).
   3.张芷毓.中小学内部控制管理现状分析与对策探讨.中国集体经济,2018(35).
  陈银花 福建德化县第二实验小学 福建 泉州

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中小学内控系统存在的问题及对策